Ulga na dziecko, komu przysługuje i jak ją rozliczyć w PIT za 2025 rok?

Kto może skorzystać z ulgi na dziecko?

Ulga na dziecko przysługuje podatnikowi, który uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej i w danym okresie wykonuje władzę rodzicielską. Prawo do odliczenia może mieć także opiekun prawny mieszkający z dzieckiem albo osoba pełniąca funkcję rodziny zastępczej.

Samo posiadanie dziecka nie wystarcza. Znaczenie ma rzeczywiste wykonywanie opieki oraz spełnienie warunków dotyczących wieku dziecka, jego nauki, dochodów i ewentualnej niepełnosprawności. Zasady wynikają z ustawy o PIT, w szczególności z art. 27f.

Opisane niżej kwoty i limity dotyczą rozliczenia dochodów uzyskanych w 2025 roku, składanego w 2026 roku. Zeznania PIT za 2025 rok można składać od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 roku.

Na jakie dzieci przysługuje ulga?

Dziecko małoletnie

W przypadku dziecka małoletniego podstawowym warunkiem jest wykonywanie władzy rodzicielskiej, opieki prawnej albo pieczy zastępczej. Jeśli rodzic został pozbawiony władzy rodzicielskiej lub faktycznie jej nie wykonuje, samo formalne pokrewieństwo nie musi wystarczyć do odliczenia.

Jeżeli opieka zaczęła się albo zakończyła w trakcie roku, ulga obejmuje tylko właściwy okres. Przy zmianie sytuacji w trakcie miesiąca odliczenie może być liczone proporcjonalnie do liczby dni sprawowania pieczy, według zasady 1/30 miesięcznej kwoty za każdy dzień.

Pełnoletnie dziecko uczące się do 25. roku życia

Ulga może obejmować pełnoletnie dziecko, które uczy się w szkole lub na uczelni w Polsce albo za granicą, nie ukończyło 25 lat i spełnia warunek dochodowy. Nie wystarczy więc sam fakt studiowania. Trzeba sprawdzić także, czy dziecko nadal się uczyło w okresie, którego dotyczy odliczenie.

Limit dochodów pełnoletniego dziecka za 2025 rok wynosi 22 546,92 zł. Przy jego ustalaniu mogą mieć znaczenie także określone przychody zwolnione z podatku, na przykład objęte ulgą dla młodych lub ulgą na powrót. Renta rodzinna jest wskazywana jako wyjątek, który nie zwiększa tego limitu.

Pełnoletnie dziecko z niepełnosprawnością

Na pełnoletnie dziecko można korzystać z ulgi bez ograniczenia wieku, jeśli dziecko otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny, dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną, a podatnik je utrzymuje. Nadal trzeba spełnić pozostałe warunki dotyczące podatnika i sposobu rozliczenia.

Limity dochodów rodzica i dziecka w rozliczeniu za 2025 rok

Limit dochodów rodzica dotyczy przede wszystkim sytuacji, w której podatnik korzysta z ulgi na jedno dziecko bez potwierdzonej niepełnosprawności. Wynosi 112 000 zł dla małżonków pozostających w związku przez cały rok oraz dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Dla osoby, która nie pozostawała w małżeństwie przez cały rok i nie rozlicza się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, limit wynosi 56 000 zł.

Przy małżonkach limit 112 000 zł jest wspólny, a nie liczony osobno dla każdego z nich. Obejmuje łączne dochody małżonków, także wtedy, gdy składają odrębne zeznania.

Limit rodzica nie obowiązuje w opisanym zakresie, gdy podatnik miał w 2025 roku co najmniej dwoje dzieci uprawnionych do ulgi albo jedno dziecko z potwierdzoną niepełnosprawnością. Nie oznacza to jednak rezygnacji z pozostałych warunków ustawowych.

Ile wynosi ulga na dziecko w 2025 roku?

Kwota ulgi zależy od kolejności dziecka. Pierwsze i drugie dziecko mają taką samą stawkę, natomiast odliczenie na trzecie oraz czwarte i kolejne dzieci jest wyższe.

Maksymalna kwota roczna zakłada, że warunki do ulgi były spełnione przez cały rok. Przy narodzinach dziecka, rozpoczęciu opieki lub zmianie sytuacji rodzinnej w trakcie roku odliczenie obejmuje tylko właściwe miesiące, a w niektórych przypadkach także część miesiąca.

Jak rozliczyć ulgę na dziecko w PIT?

Ulgę wykazuje się w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37, dołączając formularz PIT/O. W załączniku podaje się dane dzieci oraz liczbę miesięcy, za które przysługuje odliczenie.

1. Ustal, czy spełniasz warunki dotyczące formy opodatkowania, opieki i statusu dziecka.
2. Sprawdź liczbę miesięcy, za które ulga faktycznie przysługuje.
3. Oblicz kwotę według kolejności dzieci oraz stawek obowiązujących za 2025 rok.
4. Wypełnij PIT/O i podaj numer PESEL dziecka. Jeśli dziecko nie ma numeru PESEL, wpisz jego imię, nazwisko i datę urodzenia.
5. Przenieś odliczenie do PIT-36 lub PIT-37 i sprawdź, czy rodzic albo opiekun nie wykazuje tej samej kwoty ponownie.
6. Zweryfikuj zeznanie przed wysłaniem, zwłaszcza jeśli korzystasz z usługi Twój e-PIT.

Twój e-PIT może zawierać dane dotyczące ulgi, ale podatnik powinien je sprawdzić. Szczególnej uwagi wymagają narodziny dziecka, zakończenie nauki, zmiana opieki, rozwód lub zmiana liczby dzieci uprawnionych do odliczenia.

Jak podzielić ulgę między rodziców lub opiekunów?

Rodzice mogą ustalić, w jakiej proporcji podzielą ulgę między siebie. Jedna osoba może odliczyć całość, a rodzice mogą też podzielić kwotę między sobą, jeśli nie dojdzie do przekroczenia łącznej przysługującej ulgi.

Przy braku porozumienia, między innymi w określonych przypadkach pieczy naprzemiennej, odliczenie może być dzielone po połowie. Przy rozwodzie i separacji znaczenie mają orzeczenia sądu, faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej oraz rzeczywista opieka. Nie należy automatycznie przyjmować, że prawo do całej ulgi ma tylko jeden rodzic.

Dodatkowy zwrot niewykorzystanej ulgi

Ulga w pierwszej kolejności pomniejsza podatek. Jeśli podatek jest niższy niż przysługująca kwota, możliwy jest dodatkowy zwrot niewykorzystanej części ulgi na dzieci.

Nie jest to jednak automatyczny zwrot całej różnicy. Jego wysokość ograniczają zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne uwzględniane przy tym rozliczeniu, a sam dodatkowy zwrot wymaga spełnienia warunków określonych w przepisach.

Ulga na dziecko nie jest tym samym co świadczenie wychowawcze. Jest elementem rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, a nie świadczeniem wypłacanym niezależnie od wysokości podatku.

Dokumenty i najczęstsze błędy przy rozliczaniu ulgi

Dokumentów potwierdzających prawo do ulgi zwykle nie dołącza się do zeznania. Trzeba je jednak zachować na wypadek wezwania urzędu skarbowego. Mogą to być akt urodzenia, orzeczenie sądu, dokument dotyczący rodziny zastępczej, dokument potwierdzający opiekę prawną albo zaświadczenie o nauce pełnoletniego dziecka.

Najczęstsze błędy to odliczenie ulgi za cały rok mimo narodzin dziecka w jego trakcie, pominięcie limitu dochodów przy jednym dziecku, potraktowanie limitu małżonków jako dwóch osobnych limitów oraz wpisanie pełnej kwoty przez oboje rodziców.

Problemem bywa także nieuwzględnienie dochodów pełnoletniego dziecka, brak formularza PIT/O i bezrefleksyjne zaakceptowanie danych w Twój e-PIT. Przed wysłaniem zeznania sprawdź okres nauki, liczbę miesięcy opieki, numer PESEL oraz sposób podziału ulgi między rodziców.